Платинова Буковина

СПРОЩЕНА СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ

Чинна система у 2015 році

Нова система у 2016 році

Вимоги до платників податку

І група - ФОП, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно торгівлю на ринках або надають побутові послуги населенню. Обсяг доходу - не перевищує 300 тис грн.

І група - ФОП, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно торгівлю на ринках або надають побутові послуги населенню. Обсяг доходу - не перевищує 300 тис грн.

ІІ група - ФОП, які надають послуги платникам єдиного податку або населенню. Виробництво та продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства. Наймані працівники - до 10 осіб. Обсяг доходу – до 1,5 млн. грн.

ІІ група - ФОП, які надають послуги платникам єдиного податку або населенню. Виробництво та продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства. Наймані працівники - до 10 осіб. Обсяг доходу – до 1,5 млн. грн.

ІІІ група – ФОП та юридичні особи, які мають дохід до 20 млн. грн.

ІІІ група – ФОП та юридичні особи, які мають дохід до 5 млн. грн.

ІV група – с/г товаровиробники, у яких частка сільськогосподарськоготоваровиробництва за попередній податковий рік дорівнює або перевищує 75 %

ІV група – с/г товаровиробники, у яких частка сільськогосподарськоготоваровиробництва за попередній податковий рік дорівнює або перевищує 75 %

База оподаткування та ставка

І група – мінімальна заробітна плата. Ставка - до 10% мінімальної заробітної плати. ( до 121,8 грн.) ЄСВ - 34,7% бази нарахування або 422,65 грн.

І група. Ставка - до 10% мінімальної заробітної плати (до 137,8 грн.), встановлюють місцеві ради. ЄСВ - 22% мінімальної зарплати (303,16 грн.).

ІІ група - мінімальна заробітна плата. Ставка – до 20% мінімальної заробітної плати, встановлюють місцеві ради.. ЄСВ - 34,7% бази нарахування або 422,65 грн.

ІІ група - мінімальна заробітна плата. Ставка – до 20% мінімальної заробітної плати, встановлюють місцеві ради. ЄСВ - 22% бази нарахування.

ІІІ група - дохід . Ставка - 2% доходу – з ПДВ, або 4% доходу – без ПДВ. ЄСВ – 34,7% бази нарахування або 422,65 грн.

ІІІ група. Збільшено ставки:

- з 2% до 3% для платників ПДВ;

- з 4% до 5% для неплатників ПДВ.

ІV група: 0,09 - 1,35% нормативно-грошової оцінки 1 га землі (залежно від виду земель).

ІV група: ставки збільшено: 0,16 -5,4% нормативно-грошової оцінки 1 га землі (залежно від виду земель).

Щодо застосування реєстраторів розрахункових операцій (РРО)

Порядок застосування РРО у 2016 році не змінюється (до Закону України №909 змін щодо реєстраторів розрахункових операцій не внесено).1-ої групи;

2-ої і 3-ої груп (фізособи - підприємці) незалежно від обраного виду діяльності, обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 1 000 000 гривень. У разі перевищення в календарному році цього обсягу доходу застосування РРО для такого платника єдиного податку є обов’язковим. Застосування РРО розпочинається з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення, та продовжується у всіх наступних податкових періодах протягом дії свідоцтва платника єдиного податку.

ПОДАТОК НА ПРИБУТОК

Чинна  модель у 2015 році

Нова модель у 2016 році

Базова (основна) ставка: 18%.

Базова (основна) ставка: 18% у 2016 році.

Розрахована на основі ПСБО, або МСФЗ (для публічних компаній, або за вибором).

Розрахована на основі ПСБО, або МСФЗ (для публічних компаній, або за вибором).

Відмова від сплати щомісячних авансових платежів по податку на прибуток. Запровадження квартального звітного періоду для підприємств з річним доходом більше 20 млн. грн.

ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ

Чинна система 2015 році

Нова система 2016 році

Заробітна плата

- 0% - для 0,5 розміру мінімальних місячних заробітних плат (609 грн.); надається для заробітних плат не вище 1 710 грн.;

- 15% до 10-кратного розміру мінімальних місячних заробітних плат (12.180 грн.);

- 20% на суму перевищення 10-кратного розміру мінімальних місячних заробітних плат (12.180 грн.).

Заробітна плата

- 0% - для 0,5 розміру мінімальних місячних заробітних плат (689 грн.); надається для заробітних плат не вище 1 930 грн.;

- 18%  - до розміру заробітної плати без обмеження ;

Тимчасова податкова  соціальна пільга (так звана 100 відсоткова пільга) дорівнює 50 відсоткам мінімальної заробітної плати (609 грн.), встановленої на 1 січня звітного року для  всіх працівників, які отримуватимуть заробітну плату у 2016 році не вище 1710 грн. на місяць

Розмір податкової соціальної пільги (так звана 100 відсоткова пільга)  залишено на постійній основі у розмірі, що дорівнює 50 відсоткам мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року для  всіх працівників, які отримуватимуть заробітну плату у 2016 році не вище 1930 грн. (1378 грн. х 1,4) на місяць .

Доходи відмінні від заробітної плати та інвестиційного доходу – 20%.

Доходи відмінні від заробітної плати, дивіденди від неплатників податку на прибуток – 18%.

Інший дохід :

- 5% - дивіденди;

- 20% - інший інвестиційний дохід.

Інший дохід:

- 5% - дивіденди від платників податку на прибуток;

- 18% - інші пасивні доходи, в тому числі проценти по депозитам.

 Оподаткування пенсій - 15% від МЗП (1218 х3 = 3654 гривень).

Оподаткування пенсій - 15% від перевищення рівня 3 МЗП (1378х3 =  4134 гривень).

ЄДИНИЙ СОЦІАЛЬНИЙ ВНЕСОК

Чинна система у 2015 році

Нова система у 2016 році

 База оподаткування

Заробітна плата та деякі доходи відмінні від заробітної плати та інвестиційного доходу.

Працівники не платять ЄСВ з заробітної плати та інших доходів

Максимальна величина бази нарахування єдиного внеску - максимальна сума доходу застрахованої особи, що дорівнює сімнадцяти розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом, на яку нараховується єдиний внесок

Максимальна величина бази нарахування єдиного внеску - максимальна сума доходу застрахованої особи на місяць, що дорівнює двадцяти п’яти розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом, на яку нараховується єдиний внесок;

ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ

Чинна система у 2015 році

Нова система у 2016 році

1. Ставка:

a) загальна - 20%;

b) експорт - 0%.

1. Ставка:

 a) загальна - 20%;

b) експорт - 0% .

2. Фармацевтична продукція - 7%.

2. Фармацевтична продукція - 7%

3. Спеціальний режим для сільськогосподарських компаній. Відповідно до спецрежиму, нарахована сума ПДВ не підлягає сплаті до бюджету та повністю залишається в розпорядженні підприємства.

3. Запровадження на 2016 рік перехідних умов у застосуванні сільгоспвиробникамиспецрежиму оподаткування, а саме – розподіл нарахованого ПДВ у пропорціях яка залежить від операцій що здійснюють с/г виробники:

- при постачанні зернових та технічних культур: 85% - до державного бюджету, 15% - залишається  у розпорядженні сільгоспвиробника;

- при постачанні великої рогатої худоби та молока 20% - до державного бюджету, 80% - залишається у розпорядженні сільгоспвиробника;

- при постачанні  інших с/г виробників:

50% - до державного бюджету, 50% - залишається у розпорядженні сільгоспвиробника.

4. Відновлення права на відшкодування ПДВ для усіх експортерів зернових та технічних культур.

5. Запровадження офіційної публікації 2 реєстрів відшкодування ПДВ з відображенням у ньому даних про платника податку, заявлених до відшкодування з бюджету сум податку та стану їх відшкодування.

Підакцизні товари

Ставка

Чинна система,

2015 рік

Ставка

Нова система,

2016 рік

лікеро-горілчані вироби

70,53 грн. за 1 л 100% спирту

105,80 грн. за 1 л 100% спирту 

вина виноградні натуральні

0,01 грн. за 1 л

0,01 грн. за 1 л

вина з додаванням спирта

3,58 грн. за 1 л

7,16 грн. за 1 л

вина ігристі

вина газовані

5,20 грн. за 1 л

10,40 грн. за 1 л

1,24 грн. за 1 л

2,48 грн. за 1 л

70,53 грн. за 1 л 100% спирту

211,59 грн. за 1 л. 100% спирту

сигарети без фільтру

сигарети з фільтром

(специфічна ставка)

227,33 грн. за 1000 шт

318,26 грн. за 1000 шт

сигарети без фільтру

сигарети з фільтром

(адвалорна ставка).

12% від максимальних роздрібних цін без ПДВ.

12% від максимальних роздрібних цін з ПДВ.

ТРАНСПОРТНИЙ ПОДАТОК

Чинна система у 2015 році

Нова система у 2016 році

податковуються легкові автомобілі, які використовувалися до 5 років і мають об'єм циліндрів двигуна понад 3 000 куб см.

Оподатковуватимуться легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше п’яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить 750 розмірів МЗП, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року на 2016 рік. Така вартість визначається центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну політику економічного розвитку, за методикою, затвердженою Кабінету Міністрів України, виходячи з марки, моделі, року випуску, типу двигуна, об’єму циліндрів двигуна, типу короб переключення, пробігу легкового автомобіля, та розміщується на його офіційному веб-сайті.

Ставка (за рік) - 25 000 грн. за автомобіль.

Ставка (за рік) - 25 000 грн. за автомобіль.

Кількість автомобілів, які підлягають оподаткуванню - 15 888 одиниць

Загальна кількість автомобілів класу "Люкс" 2011-2013 років випуску (безвідносно до вартості таких авто) – 138 249 одиниць(Mercedes-Benz, BMW, Lexus, Audi, Porsche,Infiniti, Land Rover, Jaguar, Bentley, Maserati, Rolls-Royce, Maybach, Aston Martin, Ferrari,Lamborghini, інш.).

ПОДАТОК НА НЕРУХОМЕ МАЙНО

Чинна система у 2015 році

Нова система у 2016 році

Ставка податку:

1) до 2% МЗП за 1 кв м площі нерухомого майна.

Встановлюється місцевими радами.

Ставка податку:

1) до 3% МЗП за 1 кв. м. площі нерухомого майна – для об’єктів житлової нерухомості, а також для об’єктів нежитлової нерухомості. Встановлюється місцевими радами.

2) 25 000 грн на рік – додатково до 3% МЗП за 1 кв. м. - для квартир та будинків площею понад 300 кв. м та 500 кв. м відповідно

Пільги:

Для квартири/квартир незалежно від їх кількості - на 60 кв м.

Для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості - на 120 кв. м.

Для різних типів об'єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі часток) - на 180 кв. м.

Пільги (залишаються не змінними):

Для квартири/квартир незалежно від їх кількості - на 60 кв. м.

Для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості - на 120 кв. м.

Для різних типів об'єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі часток) - на 180 кв. м.

ВІЙСЬКОВИЙ ЗБІР

Чинна система

Нова система

Військовий збір - 1,5%

Військовий збір - 1,5% (подовження на 2016 рік)

РОЗМІРИ ШТРАФІВ

Нова система

Нова система

За порушення граничних термінів реєстрації електронних акцизних накладних розрахунків коригування (залежно від терміну затримки)

2-40% суми акцизного податку з обсягів пального зазначених у накладній/розрахунку коригування

За не реєстрацію  акцизної накладної /розрахунку коригування більш як 120 календарних дні

50% суми  податку з обсягів пального, на які повинна бути складена накладна/розрахунок коригування.

За реалізацію пального без реєстрації платником акцизного податку

100% вартості реалізованого пального.

За допущення продавцем помилок при зазначенні обов’язкових реквізитів податкової накладної

За наступне не виправлення зазначених помилок (залежно від терміну затримки)

170 грн. + зобов’язані виправити такі помилки.

від 10% суми ПДВ, зазначеної в податковій накладній до 100% в залежності від терміну прострочення.

За допущення продавцем помилок при зазначенні обов’язкових реквізитів податкової накладної

170 грн. + зобов’язані виправити такі помилки.

За наступне не виправлення зазначених помилок (залежно від терміну затримки)

від 10% суми ПДВ, зазначеної в податковій накладній, до 100%.